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Derecho Penal Fiscal 2015

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El Derecho Fiscal es una rama del Derecho sumamente compleja, que ha generado no solo que las instituciones tradicionales del Derecho se desnaturalicen, sino también la creación de ordenamientos jurídicos a veces casi ininteligibles que requieren de un estudio a profundidad en la materia tributaria y administrativa, así como también en la materia constitucional, penal y contable, entre otras.

De lo anterior deriva la especialidad y la falta de claridad en el Derecho Fiscal Mexicano, lo cual se refleja también en la regulación de los delitos fiscales, toda vez que algunos de los tipos penales de esta índole contienen errores graves o ya no son acordes con las modificaciones que se han realizado a las leyes especiales que regulan cada una de las contribuciones, y para su aplicación a los casos concretos es necesario hacer una interpretación integral de las leyes fiscales y los diversos criterios jurisprudenciales emitidos al respecto, lo que convierte a la materia penal fiscal en un terreno escabroso.

Además, no ha habido un desarrollo de esta rama específica del Derecho Penal Fiscal ni mucho menos existe una especialidad, lo cual no solo ha generado impunidad sino también abusos e injusticias a grado tal que existen personas sujetas a procedimientos por delitos que se encuentran ya derogados. Esto explica la separación tajante en el ejercicio profesional de los abogados postulantes, toda vez que los litigantes en materia fiscal no patrocinan procedimientos penales de índole fiscal y, de la misma manera, los abogados penalistas que patrocinan asuntos penales fiscales siempre se ven en la necesidad de contar con el apoyo de fiscalistas y contadores para poder desempeñar la defensa de este tipo de asuntos.

La independencia entre el ejercicio de la profesión del abogado fiscalista y del abogado penalista se robustece y se manifiesta plenamente con la independencia jurisdiccional entre los procedimientos administrativos fiscales y los procedimientos penales fiscales, ya que, de acuerdo con nuestra legislación positiva y con la Jurisprudencia del Poder Judicial de la Federación, existe una independencia entre dichos ámbitos, de tal manera que lo que ocurra en uno no repercute necesariamente en el otro.

 

INDICE / INTRODUCCIÓN.

  • PRIMERA PARTE. PARTE GENERAL
  • Capítulo I. Facultades de comprobación de la autoridad hacendaria.
  • Capítulo II. Independencia entre las jurisdicciones penal y administrativa.
  • Capítulo III. Clasificación de los delitos fiscales.
  • Capítulo IV. Requisitos de procedibilidad.
  • Capítulo V. Prescripción.
  • Capítulo VI. Autoría y participación en los delitos fiscales.
  • Capítulo VII. El dolo en los delitos fiscales.
  • Capítulo VIII. Punibilidad de los delitos fiscales.
  • Capítulo IX. Petición de sobreseimiento.
  • SEGUNDA PARTE. DELITOS FISCALES EN PARTICULAR
  • Capítulo X. Delito de contrabando y sus equiparables.
  • Capítulo XI. Delitos de defraudación fiscal y sus equiparables.
  • Capítulo XII. Delitos relacionados con el registro federal de contribuyentes previstos en el artículo 110 del CFF.
  • Capítulo XIII. Delitos relacionados con el registro federal de contribuyentes previstos en el artículo 110 del CFF.
  • Capítulo XIV. Delitos de depositaría infiel contenidos en el artículo 112 del CFF.
  • Capítulo XV. Delitos diversos previstos en el artículo 113 del CFF.
  • Capítulo XVI. Delitos cometidos por servidores públicos previstos en los artículos 114, 114A y 114B del CFF.
  • Capítulo XVII. Delito de robo o destrucción de mercancías en recinto fiscal o fiscalizado previsto en el artículo 115 del CFF.
  • Capítulo XVIII. Delito relacionado con combustibles previsto en el artículo 115 bis del CFF.

 

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Ambrosio Michel

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